Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - это прямой налог, взимаемый с дохода человека. Человек означает физическое лицо, простое товарищество, неюридическое лицо и неразделенное имущество. В общем, лицо, подлежащее индивидуальному налогообложению, обязано вычислить его налоговые обязательства, подать налоговую декларацию и заплатить налоги, если таковые имеются, соответственно, в течение календарного года.

Облагаемое лицо

Налогоплательщики делятся на "резидент" и "нерезидент". "Резидент" означает любое лицо, проживающее в Таиланде на срок, превышающий в совокупности 180 дней в налогооблагаемом (календарном) году. Житель Таиланда несет ответственность по уплате налога на доходы от источников в Таиланде, а также на часть доходов от иностранных источников, полученных в Таиланде. Нерезидент, однако, облагается налогом только на доходы от источников в Таиланде.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налогооблагаемые доходы

Доход, подлежащий ИПН, называется "доход, подлежащий налогообложению". Этот термин охватывает доходы в денежной и в натуральной форме. Таким образом, любые льготы, предоставляемые работодателем или другими лицами, такие, как бесплатная аренда дома или сумма налога, выплачиваемого работодателем от имени работника, также рассматриваются как подлежащие обложению доходы работника для целей ИПН.

Подлежащие налогообложению доходы разделены на 8 категорий следующим образом:

  1. доходы от личных услуг, оказываемых работодателю;
  2. доход от рабочего места, должности или оказанных услуг;
  3. доходы, полученные по завещанию, авторские права, франшизы, другие права, ренты или доходы в виде годовых выплат, полученных по завещанию или любого другого юридического закона или решения суда;
  4. доходы в виде дивидендов, процентов по вкладам в банках в Таиланде, доли прибыли или других выгод от юридической компании, юридическое партнерство, или инвестиционный фонд, платежей, полученных в результате сокращения капитала, бонусы, увеличение капитала холдингов, выгоды от слияния, приобретения или расторжения юридических компаний или партнерств, а также доходы от передачи акций или партнерства холдингов;
  5. доходы, полученные при сдаче недвижимости в аренду, разрыве контракта, продаже в рассрочку или аренде с правом выкупа контракта;
  6. доходы от свободной занятости;
  7. доходы от строительных контрактов;
  8. доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанной ранее.

Отчисления и пособия

Некоторые вычеты и надбавки разрешены при расчете налогооблагаемой прибыли. Налогоплательщик должен производить удержания из дохода налогообложения перед предоставлением пособия. Таким образом, налогооблагаемый доход рассчитывается по формуле:

Налогооблагаемый доход = подлежащие налогообложению доходы - налоговые вычеты - пособия

Отчисления (скидки) для расчета ИПН

Вид дохода Отчисления
a. Доходы от работы по найму 40% но не более 60,000 батов
b. Доходы, полученные от авторского права 40% но не более 60,000 батов
c. Доходы от сдачи имущества в аренду:  
    1) здания и пристани
 30%
    2) земли сельскохозяйственного назначения
 20%
    3) Все другие виды земли
 15%
    4) Транспортные средства
 30%
    5) другой вид собственности
 10%
d. Доходы от свободных профессий
 30%, за исключением медицинских специальностей, где 60% допускается
e. Доходы по трудовому договору, по которому подрядчик предоставляет необходимые материалы (кроме инструментов)  Фактический расход или 70%
f. Доход, полученный от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта, или любые другие виды деятельности, не указанной в пунктах a-e
 Фактический расход или 65% - 85%, в зависимости от вида дохода

Допускаемые налоговые вычеты при расчете ИПН

Виды вычетов и пособий
Сумма налогового вычета

Личное пособие

    -  Один налогоплательщик

    -  Неделимое имущество

    -  Неюридическое партнерство или объединение



30000 бат для налогоплательщика

30000 бат для супруга налогоплательщика

30000 бат для каждого партнера, но не более 60000 бат в общей сложности

Супружеские пособия

30,000 Бат

Пособие на детей (ребенка в возрасте до 25 лет и обучающихся в учебном заведении, или несовершеннолетнего, или недееспособного или с ограниченной дееспособностью)

15000 бат каждая

(ограничено до трех детей)

Образование (дополнительное пособие для ребенка, обучающегося в учебном заведении в Таиланде)
2,000 на каждого ребенка
Родительское пособие 30000 бат для каждого из налогоплательщиков и родителей супруга, если родители старше 60 лет и зарабатывают менее 30000 бат
Взносы для страхования жизни, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом Сумма фактически уплаченных, но не более 100 000 бат каждый
Взносы в фон соцстрахования, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом Сумма фактически уплаченных взносов по ставке не более 15% от заработной платы, но не более 500 000 бат
Вложения в долгосрочные инвестиционные фонды
Сумма фактически уплаченных взносов по ставке не более 15% от заработной платы, но не более 500 000 бат
Проценты по ипотечному кредитованию с залогом жилья
Сумма фактически уплаченных, но не более 100 000 бат

Социальные страховые взносы, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом
Сумма фактически уплаченных взносов
Благотворительные взносы Сумма фактических пожертвований, но не более 10% от дохода после стандартных вычетов.

Налоговый кредит на дивиденды

Любой налогоплательщик, постоянно проживающий в Таиланде и получающий дивиденды от юридического общества или товарищества в Таиланде, имеет право на налоговый кредит в размере 3/7 от суммы полученных дивидендов. При вычислении доходов, подлежащих налогообложению, налогоплательщик должен объединить свои дивиденды с суммой полученного налогового кредита.

Прогрессивные ставки налога

Прогрессивная ставка налога

Индивидуальный подоходный налог ставкам, применяемым к налогооблагаемой прибыли.

Налоговые ставки ИПН

Налогооблагаемый доходa Максимальная налогооблагаемая прибыль Налоговая ставка (%)
0 - 150,000 (с 2008 года) 150,000 Освобождается
150,001 - 500,000 350,000 10
500,001 - 1,000,000 500,000 20
1,000,001 - 4,000,000 3,000,000 30
4,000,001 and over 37
Гражданин Таиланда заработал за год 165 000 батов. У гражданина X есть один ребенок, который учится в школе, соответственно он имеет право на налоговый вычет  (пособие) на ребенка в размере 15 000 и дополнительное пособие в размере 2 000 т.к. ребенок учится в школе. От суммы 165 000 вычитаем 15 000 и 2 000 батов. В итоге, налогооблагаемая сумма получилась 148 000, а это значит, что ставка подоходного налога для нашего гражданина Таиланда составит 0.

  Пример

 

В случае, когда доходы категорий (2) - (8), упомянутых в 2.1, вышли более 60.000 батов в год, налогоплательщик должен рассчитать сумму налога, умножив 0,5% и налогооблагаемые доходы и сравнить с суммой налога, вычисленной по прогрессивной налоговой ставке. Налогоплательщик обязан уплатить налог в размере того, который получился больше.

Раздельное налогообложение

Есть несколько видов доходов, которые налогоплательщик не должен включать или не может включать такие доходы в отчет о налогооблагаемой прибыли при исчислении налоговых обязательств.

Доходы от продажи недвижимого имущества

Налогоплательщик не включают доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного по завещанию или путем дарения в налогооблагаемые доходы при исчислении ИПН. Однако если купля-продажа осуществляется в коммерческих целях, важно, что такие доходы должны быть включены в налогооблагаемые доходы и подлежит ИПН.

Проценты

Следующие формы процентного дохода могут (по выбору налогоплательщика) быть исключены из расчета ИПН при условии, что налог в 15 процентов удержан источником:

  1. проценты по облигациям или долговым обязательствам, выданным государственной организацией;
  2. проценты на сберегательные депозиты в коммерческих банках, если общая сумма полученных процентов не более чем 20.000 батов в течение налогового года;
  3. проценты по кредитам, выплачиваемые финансовой компанией;
  4. проценты, полученные от любого финансового учреждения, организованные специальным законом Таиланда с целью предоставления займа для развития сельского хозяйства, торговли или промышленности.

Дивиденды

Налогоплательщик, проживающий в Таиланде и получающий дивиденды или акции от прибыли зарегистрированной компании или инвестиционного фонда, налог по которым удержан источником по ставке 10 процентов, может исключить такие дивиденды из дохода налогообложению при исчислении ИПН. Однако при этом, налогоплательщик не сможет претендовать на возврат денег или кредит, как указано в п. 2.4.

4. Удержание налога

Для определенных категорий доходов, плательщик должен удержать налог у источника, заполнить налоговую декларацию (форма ИПН 1, 2 или 3 в зависимости от случая) и представить сумму налога, удержанного с доходов районной налоговой инспекции. Удержанный налог должен быть зачтен в счет налоговых обязательств налогоплательщика на момент подачи ИПН. Ниже приведены ставки налога на некоторые категории доходов.

Виды доходов Ставка налога
1.  Заработок
5 - 37 %
2.  Арендная плата
5 %
3.  Арендная плата за фрахтование судов
1 %
4.  Сервис и профессиональные услуги
3 %
5.  Вознаграждение артистов

     -  Граждане Таиланда

     -  Иностранные граждане


5 %

5 - 37 %
6. Оплата рекламы
2 %

Налогоплательщик обязан подать личную налоговую декларацию и произвести оплату в Налоговую инспекцию в последний день марта налогового года. Налогоплательщик, который получает доход, указанный в C, D или F в 2.3 в течение первых шести месяцев налогового года, также должен подать информацию о полугодовой прибыли и произвести оплату в налоговой инспекции в последний день сентября налогового года . Любой налог или полугодовой налог, уплаченный в Налоговой инспекции может быть использован в качестве кредита от налоговых обязательств в конце года.



Заказ тура

  • Туры в Таиланд от всех возможных туроператоров из первых рук Pegas, Tez Tour, Coral Travel, Anex и др.
  • Поиск и сравнение цен по отдельным курортам и отелям.
  • Горящие туры из первых рук. Обновление информации в реальном времени, мгновенное уведомление о появлении нового горящего предложения.
  • Бронирование и оплата банковской картой.
  • Пользуйтесь теми же инструментами для заказа, что и туристические агентства, исключите лишнее звено!

НАЙДИ СВОЙ ТУР СЕЙЧАС!

 



www.bibliothai.ru © 2013. Все права защищены. Незаконное копирование преследуется в судебном порядке. О копировании и распространении материалов сайта.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Последние комментарии

  • Добрый день! Меня зовут Екатерина, я представляю туристическое агенство Классик Трэвел ...

    Подробнее...

     
  • Друзья, я, создатель этого сайта, опять начал возить экскурсию на реку Квай.

    Подробнее...

Дизайн сайта сделан вEmporios
Разработка сайта - студия веб дизайна Nirvana