Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - это прямой налог, взимаемый с дохода человека. Человек означает физическое лицо, простое товарищество, неюридическое лицо и неразделенное имущество. В общем, лицо, подлежащее индивидуальному налогообложению, обязано вычислить его налоговые обязательства, подать налоговую декларацию и заплатить налоги, если таковые имеются, соответственно, в течение календарного года.
Облагаемое лицо
Налогоплательщики делятся на "резидент" и "нерезидент". "Резидент" означает любое лицо, проживающее в Таиланде на срок, превышающий в совокупности 180 дней в налогооблагаемом (календарном) году. Житель Таиланда несет ответственность по уплате налога на доходы от источников в Таиланде, а также на часть доходов от иностранных источников, полученных в Таиланде. Нерезидент, однако, облагается налогом только на доходы от источников в Таиланде.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налогооблагаемые доходы
Доход, подлежащий ИПН, называется "доход, подлежащий налогообложению". Этот термин охватывает доходы в денежной и в натуральной форме. Таким образом, любые льготы, предоставляемые работодателем или другими лицами, такие, как бесплатная аренда дома или сумма налога, выплачиваемого работодателем от имени работника, также рассматриваются как подлежащие обложению доходы работника для целей ИПН.
Подлежащие налогообложению доходы разделены на 8 категорий следующим образом:
- доходы от личных услуг, оказываемых работодателю;
- доход от рабочего места, должности или оказанных услуг;
- доходы, полученные по завещанию, авторские права, франшизы, другие права, ренты или доходы в виде годовых выплат, полученных по завещанию или любого другого юридического закона или решения суда;
- доходы в виде дивидендов, процентов по вкладам в банках в Таиланде, доли прибыли или других выгод от юридической компании, юридическое партнерство, или инвестиционный фонд, платежей, полученных в результате сокращения капитала, бонусы, увеличение капитала холдингов, выгоды от слияния, приобретения или расторжения юридических компаний или партнерств, а также доходы от передачи акций или партнерства холдингов;
- доходы, полученные при сдаче недвижимости в аренду, разрыве контракта, продаже в рассрочку или аренде с правом выкупа контракта;
- доходы от свободной занятости;
- доходы от строительных контрактов;
- доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанной ранее.
Отчисления и пособия
Некоторые вычеты и надбавки разрешены при расчете налогооблагаемой прибыли. Налогоплательщик должен производить удержания из дохода налогообложения перед предоставлением пособия. Таким образом, налогооблагаемый доход рассчитывается по формуле:
Налогооблагаемый доход = подлежащие налогообложению доходы - налоговые вычеты - пособия
Отчисления (скидки) для расчета ИПН
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Допускаемые налоговые вычеты при расчете ИПН
| Виды вычетов и пособий |
Сумма налогового вычета |
|
Личное пособие |
30000 бат для налогоплательщика 30000 бат для супруга налогоплательщика 30000 бат для каждого партнера, но не более 60000 бат в общей сложности |
|
Супружеские пособия |
30,000 Бат |
|
Пособие на детей (ребенка в возрасте до 25 лет и обучающихся в учебном заведении, или несовершеннолетнего, или недееспособного или с ограниченной дееспособностью) |
15000 бат каждая (ограничено до трех детей)
|
| Образование (дополнительное пособие для ребенка, обучающегося в учебном заведении в Таиланде) |
2,000 на каждого ребенка |
| Родительское пособие | 30000 бат для каждого из налогоплательщиков и родителей супруга, если родители старше 60 лет и зарабатывают менее 30000 бат |
| Взносы для страхования жизни, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом | Сумма фактически уплаченных, но не более 100 000 бат каждый |
| Взносы в фон соцстрахования, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом | Сумма фактически уплаченных взносов по ставке не более 15% от заработной платы, но не более 500 000 бат |
| Вложения в долгосрочные инвестиционные фонды |
Сумма фактически уплаченных взносов по ставке не более 15% от заработной платы, но не более 500 000 бат |
| Проценты по ипотечному кредитованию с залогом жилья |
Сумма фактически уплаченных, но не более 100 000 бат |
Социальные страховые взносы, выплачиваемые налогоплательщиком или супругом |
Сумма фактически уплаченных взносов |
| Благотворительные взносы | Сумма фактических пожертвований, но не более 10% от дохода после стандартных вычетов. |
Налоговый кредит на дивиденды
Любой налогоплательщик, постоянно проживающий в Таиланде и получающий дивиденды от юридического общества или товарищества в Таиланде, имеет право на налоговый кредит в размере 3/7 от суммы полученных дивидендов. При вычислении доходов, подлежащих налогообложению, налогоплательщик должен объединить свои дивиденды с суммой полученного налогового кредита.
Прогрессивные ставки налога
Прогрессивная ставка налога
Индивидуальный подоходный налог ставкам, применяемым к налогооблагаемой прибыли.
Налоговые ставки ИПН
| Налогооблагаемый доходa | Максимальная налогооблагаемая прибыль | Налоговая ставка (%) |
| 0 - 150,000 (с 2008 года) | 150,000 | Освобождается |
| 150,001 - 500,000 | 350,000 | 10 |
| 500,001 - 1,000,000 | 500,000 | 20 |
| 1,000,001 - 4,000,000 | 3,000,000 | 30 |
| 4,000,001 and over | 37 |
В случае, когда доходы категорий (2) - (8), упомянутых в 2.1, вышли более 60.000 батов в год, налогоплательщик должен рассчитать сумму налога, умножив 0,5% и налогооблагаемые доходы и сравнить с суммой налога, вычисленной по прогрессивной налоговой ставке. Налогоплательщик обязан уплатить налог в размере того, который получился больше.
Раздельное налогообложение
Есть несколько видов доходов, которые налогоплательщик не должен включать или не может включать такие доходы в отчет о налогооблагаемой прибыли при исчислении налоговых обязательств.
Доходы от продажи недвижимого имущества
Налогоплательщик не включают доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного по завещанию или путем дарения в налогооблагаемые доходы при исчислении ИПН. Однако если купля-продажа осуществляется в коммерческих целях, важно, что такие доходы должны быть включены в налогооблагаемые доходы и подлежит ИПН.
Проценты
Следующие формы процентного дохода могут (по выбору налогоплательщика) быть исключены из расчета ИПН при условии, что налог в 15 процентов удержан источником:
- проценты по облигациям или долговым обязательствам, выданным государственной организацией;
- проценты на сберегательные депозиты в коммерческих банках, если общая сумма полученных процентов не более чем 20.000 батов в течение налогового года;
- проценты по кредитам, выплачиваемые финансовой компанией;
- проценты, полученные от любого финансового учреждения, организованные специальным законом Таиланда с целью предоставления займа для развития сельского хозяйства, торговли или промышленности.
Дивиденды
Налогоплательщик, проживающий в Таиланде и получающий дивиденды или акции от прибыли зарегистрированной компании или инвестиционного фонда, налог по которым удержан источником по ставке 10 процентов, может исключить такие дивиденды из дохода налогообложению при исчислении ИПН. Однако при этом, налогоплательщик не сможет претендовать на возврат денег или кредит, как указано в п. 2.4.
4. Удержание налога
Для определенных категорий доходов, плательщик должен удержать налог у источника, заполнить налоговую декларацию (форма ИПН 1, 2 или 3 в зависимости от случая) и представить сумму налога, удержанного с доходов районной налоговой инспекции. Удержанный налог должен быть зачтен в счет налоговых обязательств налогоплательщика на момент подачи ИПН. Ниже приведены ставки налога на некоторые категории доходов.
| Виды доходов | Ставка налога |
| 1. Заработок |
5 - 37 % |
| 2. Арендная плата |
5 % |
| 3. Арендная плата за фрахтование судов |
1 % |
| 4. Сервис и профессиональные услуги |
3 % |
| 5. Вознаграждение артистов - Граждане Таиланда - Иностранные граждане |
5 % 5 - 37 % |
| 6. Оплата рекламы |
2 % |
Налогоплательщик обязан подать личную налоговую декларацию и произвести оплату в Налоговую инспекцию в последний день марта налогового года. Налогоплательщик, который получает доход, указанный в C, D или F в 2.3 в течение первых шести месяцев налогового года, также должен подать информацию о полугодовой прибыли и произвести оплату в налоговой инспекции в последний день сентября налогового года . Любой налог или полугодовой налог, уплаченный в Налоговой инспекции может быть использован в качестве кредита от налоговых обязательств в конце года.
Подробнее...