Корпоративный подоходный налог (КПН)

Корпоративный подоходный налог (КПН) является прямым налогом, взимаемым с юридических компании или товариществ, ведущих бизнес в Таиланде или не ведущие бизнес в Таиланде, но получающих определенные виды доходов из Таиланда.

Термин «юридическая компания или товарищество" (далее "компания") означает общество с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью или зарегистрированное партнерство, обладающее правами юридического лица в соответствии с тайским или иностранным законами, а также ассоциации и фонд. Этот термин включает также совместное предприятие и торговая деятельность, а также деятельность, направленная на получение прибыли, осуществляемая иностранным правительством или его агентством или любым другим юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с иностранным правом.

1. Облагаемое лицо

Корпоративный подоходный налог взимается с тайских и иностранных компаний. Тайская компания означает, что компания зарегистрирована в соответствии с законодательством Таиланда. Тайская компания облагается налогом в Таиланде на всю ее чистую прибыль в конце каждого отчетного периода (12 месяцев). Иностранная компания означает, что компания зарегистрирована в соответствии с иностранным правом. Как правило, иностранная компания рассматривается как ведущая бизнес в Таиланде, если она имеет офис, филиал или другое местонахождение фирмы в Таиланде или имеет сотрудника, агента, представителя или посредника для ведения бизнеса в Таиланде. Иностранная компания, ведущая бизнес в Таиланде является предметом КПН только по чистой прибыли, вытекающей из или в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в Таиланде в конце каждого отчетного периода. Тем не менее, иностранная компания, занимающаяся международными перевозками, облагается налогом с валовой выручки. Когда иностранная компания располагает прибыли из Таиланда, такая прибыль будет облагаться налогом в зависимости от суммы дохода.

Иностранная компания, не ведущая бизнес в Таиланде, но получающая определенные виды доходов из Таиланда, такие как плата за услуги, проценты, дивиденды, арендная плата, оплата профессиональных услуг, обязана уплатить корпоративный подоходный налог на валовую выручку. Это налог, который налогоплательщик должен вычесть из доходов по ставке, как показано в п.3 (налоговые ставки).

2. Исчисление налога

Расчет КПН компании, ведущей бизнес в Таиланде, идет от чистой прибыли компании по лежащей в основе налоговой декларации сумме дохода к моменту возникновения права. Компания должна учитывать все доходы, появляющиеся из или в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в отчетном периоде и произвести вычет всех расходов в соответствии с условиями, указанными в налоговом кодексе. Что касается дивидендов, половина дивидендов, полученных тайской компанией от любых других тайских компаний, может быть исключена из налогооблагаемого дохода. Тем не менее, в полном объеме он могут быть исключены из налогооблагаемого дохода, если получатель является компанией, зарегистрированной на фондовой бирже Таиланда, или получатель владеет, по крайней мере, 25% капитала процентов дистрибьюторской компании, при условии, что дистрибьюторская компания не владеет прямо или косвенный процентами капитала в стране-получателе компании. Исключение дивидендов применяется только в том случае, если акции приобретаются не менее, чем за 3 месяца до получения дивидендов и не утилизированы в течение 3 месяцев после получения дивидендов.

Существуют следующие не облагаемые налогом расходы при расчете КПН:

  1. Обычные и необходимые расходы. Тем не менее, подлежащие вычету следующие расходы предоставляются по специальной ставке:
    • - 200% вычета расходов на исследования и развитие,
    • - 200% вычет расходов на профессиональную подготовку,
    • - 200% вычета расходов на предоставление оборудования для инвалидов;
  2. Проценты, за исключением процентов от капитального резерва или средств компании;
  3. Налоги, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость, выплачиваемых правительству Таиланда;
  4. Чистые убытки из последних пяти отчетных периодов;
  5. Долги, которые не могут быть взысканы;
  6. Износ основного капитала;
  7. Пожертвование в размере до 2% от чистой прибыли;
  8. Взносы резервного фонда;
  9. Представительские расходы до 0,3% от валовой выручки, но не превышающую 10 миллионов батов;
  10. Далее налоговый вычет на пожертвования, сделанные в государственных учреждениях образования, а также за любые расходы, используемые для поддержания общественных парков, детских и / или спортивных площадок;
  11. Амортизация: при условии, что она ни в коем случае не должна превышать вычет в процентах от стоимости, как показано ниже. Однако, если компания принимает метод исчислений, при котором амортизация меняется из года в год, компания имеет право сделать это при условии, что количество лет, в течение которого актив амортизируется не должно быть меньше, чем 100, деленное на процент ниже предписанных.
 Виды ценных активов  Амортизация

1. Накопления

1.1 Долговременные накопления

- Долговременные накопления, собранные в течение 5 Сентябрь 2001 - 4 сентября 2002 - 4 сентября 2002

- Производственные помещения малых и средних предприятий *

 

1.2 Временные накопления

 

5%

начальное пособие в размере 20% на время приобретения и остаточный доход, амортизирующийся по ставке 1,1

начальное пособие в размере 25% на момент приобретения и остаточный доход амортизируется по ставке в 1,1

100%

 

2. Стоимость приобретения истощенных природных ресурсов

5%

 

3. Стоимость приобретения права аренды

3.1 никакого письменного договора аренды

3.2 письменный договор аренды, не содержащий возобновление условий аренды или содержащий, но с определенными сроками возобновляемого периода

 

10%

100%, поделенные на первоначальный и возобновляемый периоды аренды

 

4. Стоимость приобретения права на процесс, показатель, деловую репутацию, товарный знак, бизнес-лицензии, патент, авторские права или иные права:

4.1 неограниченный срок использования

4.2 ограниченный период использования

 

 

 

10%

100% деленное на количество лет

5. Прочие активы амортизации, не упомянутые в п. 1.-4, используемые в малых и средних предприятиях, ценность которых в целом не превышает 500 тысяч батов, и приобретенные до 31 декабря 2010

5.1 оборудование, используемое в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах

5.2 оборудование, приобретенное до 31 декабря 2010

 

5.3 кассовые аппараты

 

5.4 легковой автомобиль или автобус с вместимостью не более 10 пассажиров

100%

 

 

начальное пособие в размере 40% на момент приобретения и остаточный доход может быть амортизирован по ставке в 5

начальное пособие в размере 40% на момент приобретения и остаточный доход может быть амортизирован по ставке в 5

начальное пособие в размере 40% на момент приобретения и остаточный доход может быть амортизирован по ставке в 5

амортизируется по ставке в 5, но ограниченно - до одного миллиона бат

6. Компьютеры и комплектующие

6.1 Предприятия малого и среднего бизнеса *

 

6.2 Другой бизнес

 

начальное пособие в размере 40% на момент приобретения и остаточный доход может быть амортизирован в течение 3-х лет

амортизируется в течение 3-х лет

7. Компьютерные программы

7.1 Предприятия малого и среднего бизнеса *

 

7.2 Другой бизнес

 

начальное пособие в размере 40% на момент приобретения и остаточный доход может быть амортизирован в течение 3-х лет

амортизируется в течение 3-х лет

* Предприятия малого и среднего бизнеса относятся к любой тайской компании с фиксированными активами менее 200 млн. бат и количеством сотрудников, не превышающим 200 человек.

3. Ставки налога

Ставка налога на прибыль в Таиланде составляет 30% от чистой прибыли. Тем не менее, ставки варьируются в зависимости от типа налогоплательщика.

Налогоплательщик

Налоговая база

Ставка

1. Небольшая компания 1

 

- Чистая прибыль не превышает 1 млн. бат

- Чистая прибыль свыше 1 млн. бат, но не более 3 млн. бат

- Чистая прибыль превышает 3 млн. бат

15%

 

25%

30%

2. Компании, зарегистрированные в Фондовой бирже Таиланда (SET)

 

- Чистая прибыль на первые 300 млн. бат

- Чистая прибыль на сумму более 300 млн бат

25% 2

 

30%

3. Компании, недавно зарегистрированные в Фондовой бирже Таиланда (SET)

Чистая прибыль

25% 3

 

4. Компания, недавно зарегистрированная на Рынке альтернативных инвестиций (МАИ)

- Чистая прибыль за первые 5 отчетных периодов

- Чистая прибыль после первых 5 отчетных периодов

20%

 

30%

5. Кредитное учреждение, получающее прибыль от международных банковских услуг (IBF)

Чистая прибыль

10%

6. Иностранные компании, занимающиеся международными перевозками

Валовая выручка

3%

7. Иностранные компании, не ведущие бизнес в Таиланде, получающие дивиденды от Таиланда

Валовая выручка

10%

8. Иностранные компании, не ведущие бизнес в Таиланде, получающие другие виды доходов 4, кроме дивидендов из Таиланда

Валовая выручка

15%

9. Иностранная компания, получающая прибыль из Таиланда

. Сумма определена

. 10%

 

10. Рентабельная организация и фонд

Валовые поступления

2% или 10%

 

Примечания:

  1. Термин «небольшая компания» относится к любой компании с капиталом менее 5 млн. бат в конце каждого отчетного периода.
  2. Пониженная ставка применяется в настоящее время для перечисленных компаний за 3 отчетных периода в 2008-2010 годах.
  3. Пониженная ставка применяется для вновь зарегистрированных компаний за 3 отчетных периода в 2008-2010 годах
  4. Доходы:
    • доход от занятости, должности или оказанных услуг;
    • часть стоимости, полученных от слияния, приобретения или расторжения юридических компаний или партнерств, которые превышают стоимость инвестиций;
    • часть доходов, полученных от передачи холдингов, акций, облигаций, торговых контрактов или долговых расписок, выписанных юридическими компаниями или товариществами или любыми другими юридическими лицами, которые превышают стоимость инвестиций;
    • доходы, указанные в таблице 1.1.

4. Удержание налога

Некоторые виды доходов, выплачиваемых компанией, облагаются подоходным налогом у источника. Ставки налога зависят от вида дохода и налогового статуса получателя. Плательщик доходов должен подать налоговую декларацию (форма CIT 53) и представить сумму налога в налоговую инспекцию в течение семи дней следующего месяца. Удержанный налог засчитывается в счет окончательного налогового обязательства налогоплательщика. Ниже приведены ставки налога на некоторые важные виды доходов.

Виды доходов

Ставка налога

1. Дивиденды

10%

2.Проценты

1%

3.Отчисления за авторство

3 %

4.Тарифы на рекламу

2%

5. Сервис и профессиональные услуги

3%, если выплачено тайской компании или иностранной компании, имеющей постоянный филиал в Таиланде;

5% при оплате в иностранной компании, не имеющей постоянного филиала в Таиланде

6. Премии

5%

 

Примечания:

1. Налог будет удержан в процентах, выплачиваемых ассоциации или фонду в размере 10%.

2. Отчисления за авторство, перечисляемые в ассоциации или фонды указаны с учетом 10% ставки налога.

3. Государственные органы обязаны удерживать налог по ставке 1% от всех видов доходов, получаемых компаниями.

5. Возврат налогов и платежей

Тайские и иностранные компании, осуществляющие бизнес в Таиланде должны подать свои налоговые декларации (форма КПН 50) в сто пятьдесят (150) дней с момента закрытия своих отчетных периодов. Уплата налога должна быть представлена вместе с налоговыми декларациями. Любая компания, имеющая фонд и получающая прибыль не из Таиланда также обязана уплатить налог в течение семи дней с момента распоряжения (форма КПН 54).

В дополнение к ежегодной уплате налогов, любая компания, к КПН на чистую прибыль, также обязана сделать предоплату налога (форма КПН 51). Компания обязана оценить ее годовую чистую прибыль, а также ее налоговые обязательства и выплатить половину предполагаемой суммы налога в течение двух месяцев после окончания первых шести месяцев отчетного периода.

Что касается доходов иностранной компании, не ведущей бизнес в Таиланде, они облагаются налогом по единой ставке, по которой плательщик должен удерживать налог у источника на момент оплаты. Плательщик должен подать налоговую декларацию (форма КПН 54) и произвести оплату в налоговой инспекции в течение семи дней следующего месяца.



Заказ тура

  • Туры в Таиланд от всех возможных туроператоров из первых рук Pegas, Tez Tour, Coral Travel, Anex и др.
  • Поиск и сравнение цен по отдельным курортам и отелям.
  • Горящие туры из первых рук. Обновление информации в реальном времени, мгновенное уведомление о появлении нового горящего предложения.
  • Бронирование и оплата банковской картой.
  • Пользуйтесь теми же инструментами для заказа, что и туристические агентства, исключите лишнее звено!

НАЙДИ СВОЙ ТУР СЕЙЧАС!

 



www.bibliothai.ru © 2013. Все права защищены. Незаконное копирование преследуется в судебном порядке. О копировании и распространении материалов сайта.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Последние комментарии

  • А мне не понятно, почему бы не взять с собой те же шорты, майки. Я вот на 99 ...

    Подробнее...

     
  • Добрый день! Меня зовут Екатерина, я представляю туристическое агенство Классик Трэвел ...

    Подробнее...

Дизайн сайта сделан вEmporios
Разработка сайта - студия веб дизайна Nirvana